办公用房租赁税率是多少？有偿租赁房产房产税相关政策解析

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办公用房租赁税率是多少

一、有偿租赁房产的房产税相关政策

(一)基本规定

《房产税暂行条例》规定 房产若用于出租 则以房产租金收入作为房产税的计税依据 其税率为12%

(二)优惠税率

低税率为4%。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，自2008年3月1日起，个人出租住房，不论用途，均按4%税率征收房产税。（注：依据苏政办发[2006]136号文件，江苏省对个人出租房屋各项税费按5%综合征收，含房产税。）企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税。

江苏私房出租综合征收率为5%。《江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法》（苏政办发[2006]136号）对个人（含外籍个人、华侨和港、澳、台人员）在本省范围内出租房屋应缴纳的税费作出特别规定。这些税费包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、个人所得税、印花税和土地使用税等各种税收。若租金收入申报真实，且能提供真实有效的房屋租赁合同、协议或收费依据，那么以租金收入和本办法规定的综合征收率来计算征收。应纳税额计算公式如下：

应纳税额=租金收入×综合征收率

综合征收率统一规定为5%.

公有住房、廉租住房等存在免税规定。此规定依据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收房产税、营业税。其中包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房。还包括房管部门向居民出租的公有住房。也包括落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等。

(三)有偿租赁房产的特殊情形

关于融资租赁房产的房产税事宜。依据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定，自2009年12月1日起，对于融资租赁的房产，由承租人从融资租赁合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税。合同没有约定开始日。那么由承租人自合同签订的次月起。依照房产余值缴纳房产税。

关于地下建筑出租的房产税问题。根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定，在房产税征收范围内，具备房屋功能的地下建筑要征房产税。这些地下建筑包括与地上房屋相连的，还有完全建在地面以下的，以及地下人防设施等。上述具备房屋功效的地下建筑 是指有屋面的建筑 是指有维护结构的建筑 能遮风避雨 可供人们在其中生产 可供人们在其中经营 可供人们在其中工作 可供人们在其中学习 可供人们在其中娱乐 可供人们在其中居住 可供人们在其中储藏物资

地下建筑用于出租。其房产税按照出租地上房屋建筑的有关规定来计算征收。

关于以房产投资收取固定收益的房产税问题。对于以房产投资且收取固定收入、不承担联营风险的情况。实际上这是以联营名义取得房产租金。应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。

关于业主共有的经营性房产出租的房产税问题。根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)，居民住宅区内业主共有的经营性房产，其房产税由实际经营（含自营和出租）的代管人或使用人缴纳。其中属于自营的情况。按照房产原值减除百分之十至百分之三十后的余值来计征。要是没有房产原值。或者没办法把业主共有房产与其他房产的原值准确划分清楚。那么就由房产所在地的地方税务机关参照同类房产核定房产原值。属于出租的情况。则依照租金收入来计征。

关于免税单位出租房产的房产税问题。依据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(1986)财税地字第8号。规定国家机关自用房产。是指这些单位本身办公用房。人民团体自用房产。是指这些单位本身办公用房。军队自用房产。是指这些单位本身办公用房和公务用房

事业单位自用的房产，是指这些单位本身的业务用房。

宗教寺庙自用房产，是指用于举行宗教仪式的房屋。是指供宗教人员使用的生活用房屋。

是指其管理单位的办公用房屋

上述免税单位所出租的房产。还有非其本身业务使用的生产用房产。以及营业用房产。这些都不属于免税范围。应当征收房产税。